IRS lansează regulile finale privind mesele de afaceri și divertisment - Journal of Accountancy
IRS a emis miercuri reglementări finale (T.D. 9925) de punere în aplicare a dispozițiilor legii cunoscute sub denumirea de Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă (TCJA), P.L. 115-97, care interzic o deducere a afacerii pentru majoritatea cheltuielilor de divertisment. Regulamentele clarifică, de asemenea, tratamentul deducerilor comerciale pentru alimente și băuturi care rămân deductibile, limitate în general la 50% din cheltuielile eligibile și modul în care contribuabilii pot distinge aceste cheltuieli de divertisment.
Regulamentele finale adoptă, cu o serie de clarificări ca răspuns la comentarii, propunerile de reglementări emise în februarie 2020 (REG-100814-19; a se vedea, de asemenea, „Reglementări propuse emise pentru deducerea cheltuielilor de masă și divertisment”). JofA, Februarie 24, 2020). Reglementările propuse s-au bazat, la rândul lor, pe Avizul 2018-76, publicat în octombrie 2018.
Sec. 274 (a) (1) (A) interzice în general o deducere pentru orice activitate de un tip considerat în general de divertisment, distracție sau recreere. Înainte de ștergerea lor de către TCJA, în vigoare pentru sumele plătite sau suportate după dec. 31, 2017, subsecțiunea a permis mai multe excepții, inclusiv pentru divertisment care a fost precedat sau urmat de discuții de afaceri substanțiale și de bună credință. TCJA nu a abrogat alte excepții în conformitate cu sec. 274 (e) (1) până la (9), incluzând, de exemplu, anumite activități recreative în beneficiul angajaților, cheltuieli rambursate și divertisment tratate ca despăgubiri pentru un angajat sau incluse în venitul brut al unui angajat ca compensare pentru servicii sau ca premiu sau premiu (și raportat de contribuabil ca atare).
TCJA a eliminat în mod similar o referință la divertisment în sec. 274 (n) (1) cu privire la limita de 50% a deductibilității alimentelor sau băuturilor, dar a lăsat intactă această dispoziție. Secțiunea rămâne, de asemenea, în ceea ce privește cheltuielile cu alimente sau băuturi. 274 (k) cerințe generale că nu sunt fastuoase sau extravagante în circumstanțe și că contribuabilul sau un angajat al contribuabilului este prezent atunci când sunt servite alimente sau băuturi. Alimentele și băuturile trebuie să fie, de asemenea, o cheltuială obișnuită și necesară pentru afaceri în conformitate cu secțiunea nr. 162 (a).