Vânzări de restaurante, taverne și unități similare

Buletin fiscal ST-806 (TB-ST-806)

Introducere

Acest buletin explică când vânzările de alimente și băuturi (atât alcoolice, cât și nealcoolice) realizate de restaurante, taverne și alte unități similare sunt supuse impozitului pe vânzări. În acest buletin, cuvântul restaurant include:

vânzări

  • meseni,
  • cafenele,
  • drive-in-uri,
  • pizzerii,
  • taverne,
  • delicatese,
  • food court-uri,
  • căruțe de stradă,
  • standuri de concesiune și
  • orice altă unitate care vinde mâncare „de tip restaurant”.

Normele speciale se aplică vânzărilor de alimente și băuturi prin distribuitoare automate. Pentru mai multe informații, consultați Buletinul fiscal Alimentele și băuturile vândute de la automatele (TB-ST-280).

Mâncare „de tip restaurant”

Mâncarea „tip restaurant” poate fi în general descrisă ca mâncare sau băutură care este vândută într-o formă gata să fie consumată. Include:

  • mâncare sau băutură vândută pentru consumul local;
  • sandvișuri;
  • salate cu autoservire;
  • mâncare sau băutură vândută în stare încălzită; și
  • alimente sau băuturi neîncălzite vândute pentru consum în afara spațiului comercial care nu sunt vândute în aceeași formă, stare, cantități și ambalaje ca și în cazul în care sunt vândute în mod obișnuit în magazinele alimentare.

Vânzări pentru revânzare

Restaurantele pot vinde produse alimentare și băuturi „de tip restaurant” altfel impozabile pentru revânzare, cu condiția ca cumpărătorul să ofere vânzătorului un formular ST-120 completat corespunzător, certificat de revânzare. Cumpărătorul va colecta impozitele atunci când articolele sunt revândute cu amănuntul. Exemple de alimente și băuturi care pot fi vândute pentru revânzare includ:

  • preparate din carne sau legume fierte
  • preparate din paste fierte
  • pui rotisor gătit
  • platouri cu delicatese sau sandwich (cum ar fi mezeluri, subs sau burgeri)
  • cafea fierbinte
  • mesele cumpărate pentru a fi revândute
  • sandvișuri premade
  • supe
  • servicii de catering subcontractate
  • platouri de legume

Vânzări de alimente și băuturi

Atunci când mâncarea sau băutura este vândută pentru consum în incintă, este impozabilă, indiferent dacă este vândută la cald sau la rece. Consumul la fața locului include consumul la:

  • restaurante și mese,
  • mese într - un food court la un mall și
  • mese de picnic situate în afara unui restaurant drive-in.

Cu excepția cazului în care sunt vândute pentru revânzare, atunci când mâncarea și băutura sunt vândute de un restaurant, acestea sunt impozabile dacă nu:

  • alimentele (altele decât sandvișurile) sau băutura se vând neîncălzite și
  • se vinde în același mod (în aceeași formă, stare, cantități și ambalaj), în mod normal, l-ați găsi într-un supermarket sau magazin alimentar.

Exemplu: un client intră într-o delicatese și comandă un sandwich. Pe lângă sandviș, clientul achiziționează o sticlă de sifon și o pungă de covrigi. În această vânzare, sandvișul și sifonul ar fi ambele supuse impozitului pe vânzări. Nu trebuie să colectați impozitul pe vânzări pe punga de covrigi, deoarece este vândut în aceeași formă, stare, cantitate și ambalare, deoarece ar fi vândut în mod normal la un magazin alimentar.

Exemplu: Trei clienți intră într-un magazin de bageluri. Clientul nr. 1 comandă o duzină de covrigi. Angajatul pune bagelele într-o pungă și clientul trece la casă. Vânzarea a o duzină de covrigi pentru consum în afara localului nu este impozabilă.

Clientul nr. 2 comandă un bagel simplu și o ceașcă de cafea pentru a mânca la una dintre mesele din magazinul de bageluri. Vânzarea covrigului și a cafelei este impozabilă, deoarece vânzarea se face pentru consumul local.

Clientul nr. 3 comandă un bagel prăjit cu cremă de brânză și o ceașcă de cafea cu gheață. Bagelul este pregătit conform comenzilor și pus într-o pungă pentru client. Cafeaua se toarnă într-o ceașcă și se acoperă cu un capac. Atât cafeaua, cât și bagelul sunt impozabile ca alimente de restaurant, chiar dacă mâncarea și băutura nu vor fi consumate în magazinul de bagel.

Vânzarea unei lire de Bologna, a unei lire de brânză și a unei pâini de la un magazin alimentar nu este impozabilă. Dar atunci când aceste articole sunt transformate și vândute sub formă de sandviș, ele devin un produs alimentar impozabil, indiferent dacă cumpărătorul mănâncă sandvișul în care este vândut sau îl duce să mănânce în altă parte.

Vânzări de alimente încălzite

Cu excepția cazului în care sunt vândute pentru revânzare, vânzările de alimente încălzite sunt în general impozabile indiferent dacă sunt vândute de un restaurant sau de un supermarket. Alimentele încălzite sunt alimentele vândute la o temperatură mai caldă decât temperatura aerului înconjurător. Vânzările de alimente păstrate calde folosind o lampă de căldură sau tăvi de încălzire sunt supuse taxei de vânzare. Mâncarea încălzită vândută ca o cină relaxantă într-un restaurant rafinat, vândută sub formă de mâncare de la fereastra unui drive-through sau vândută la o delicatese este impozabilă.

Exemplu: O pizzerie a gătit pizza în vitrina sa sub o lampă de căldură pentru a fi vândută de felie. Vânzările feliilor încălzite sunt supuse taxei de vânzare, chiar dacă clientul duce felia de pizza în altă parte pentru a o consuma.

Exemplu: un client intră într-un supermarket și comandă un prăjit pește să meargă la ghișeul cu fructe de mare. Prăjiturile de pește se prepară și se pun într-un recipient. Clientul plătește masa și o ia acasă. Supermarketul este obligat să colecteze impozitul pe vânzări la puii de pește, deoarece este vorba de alimente vândute într-o stare încălzită.

Ambalarea produselor alimentare

Circumstanțele fiecărei vânzări determină dacă un produs alimentar este vândut în aceeași formă, stare, cantități și ambalaje utilizate în mod obișnuit de magazinele alimentare. De exemplu, o cutie de lapte sau o pungă de chipsuri de cartofi nu sunt impozabile atunci când sunt vândute într-un supermarket sau magazin alimentar. Aceleași articole vândute de un restaurant pentru consum în afara spațiului comercial nu sunt, de asemenea, impozabile.

Exemplu: dl. W. intră într-un restaurant de tip fast-food. Comandă un hamburger cu brânză, cartofi prăjiți și o cutie de lapte la fereastra de acces. Deoarece cutia de lapte este vândută în aceeași formă, stare, cantități și ambalaje vândute în mod obișnuit de magazinele alimentare și este vândută pentru consum în afara localului, restaurantul nu este obligat să colecteze impozitul pe vânzări pentru lapte. Consultați cerințele de păstrare a înregistrărilor de mai jos.

Cu toate acestea, dacă aceleași articole sunt vândute pentru a fi consumate la restaurant, acestea vor fi impozabile (a se vedea mai sus Vânzările de alimente și băuturi, pentru informații despre consumul local).