Analizând deprecierea și cheltuielile vehiculelor în cadrul Noului Centru de Drept Fiscal pentru Drept Agricol și

Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă (TCJA) a făcut modificări semnificative cu impact asupra deprecierii și cheltuielilor vehiculelor utilizate într-o activitate comercială sau comercială. [I] În acest post, revizuim legea actuală.

Limite 2017 pentru „Automobile de pasageri”

IRC §280F (a) impune limitări în dolari asupra deprecierii și IRC § 179 deduceri de cheltuieli care pot fi luate pentru autoturisme. Această limitare este adesea denumită „limitarea deprecierii automobilelor de lux”, chiar dacă se aplică vehiculelor care nu sunt considerate în mod obișnuit „automobile de lux”. Automobilele de călători, prin definiție, cântăresc greutatea brută a vehiculului sau mai puțin. Mașinile, camioanele și camionetele care se încadrează în aceste limite de greutate sunt supuse limitării 280F. SUV-urile sunt tratate ca camioane în scopul aplicării limitării. Limita de 280F este indexată pentru inflație, iar IRS a aplicat în mod tradițional o ajustare a inflației diferită pentru mașini decât pentru acele vehicule pe șasiu de camion, inclusiv camioane ușoare și dube. În consecință, au apărut două tabele pentru limitarea IRC §280F (a). Rev. IRS Proc. 2017-29 a stabilit limitele pentru 2017 după cum urmează.

Limite pentru camioanele ușoare și camionetele puse în funcțiune în 2017 pentru care nu se aplică bonus:

Primul an fiscal 3.560 USD
Al doilea an fiscal 5.700 USD
Al treilea an fiscal 3.450 USD
Fiecare an succesor 2.075 USD

Limite pentru autoturismele puse în funcțiune în 2017 pentru care nu se aplică bonusul:

Primul an fiscal 3.160 USD
Al doilea an fiscal 5.100 USD
Al treilea an fiscal 3.050 USD
În fiecare an succesiv, 1.875 USD

Pentru autoturismele eligibile pentru amortizarea bonusului în 2017, limita pentru primul an este majorată cu un supliment 8.000 dolari. Pentru vehiculele achiziționate și puse în funcțiune după 27 septembrie 2017, TCJA a eliminat cerința ca utilizarea inițială a proprietății eligibile să înceapă cu contribuabilul. Ca atare, nou și folosit mașinile se califică pentru amortizarea bonusului. TCJA a păstrat limita de amortizare a bonusului IRC § 280F de 8.000 USD pentru 2017 și ulterior. IRC § 168 (k) (2) (F) (i).

Contribuabilii pot alege din bonus pentru orice clasă de proprietate pentru un anumit an fiscal. Această alegere trebuie făcută prin atașarea unei declarații la o declarație depusă în timp util sau prin depunerea unei declarații modificate în termen de șase luni de la data scadenței declarației (cu excepția prelungirilor). Contribuabilul trebuie să scrie „Depus conform secțiunii 301.9100-2” în declarația modificată. Odată făcute, alegerile nu pot fi revocate fără acordul IRS.

Limite 2018 pentru „Automobile de pasageri”

Pentru autoturismele puse în funcțiune după 31 decembrie 2017, secțiunea 13202 din TCJA crește în mod semnificativ limitările în dolari ale amortizării și cheltuielilor pentru autoturisme. Pentru 2018, valoarea deducerii pentru amortizare și cheltuieli pentru un autoturism, un camion ușor sau o autoutilitară nu trebuie să depășească ...

10.000 USD pentru primul an impozabil din perioada de recuperare,
16.000 USD pentru al doilea an impozabil în perioada de recuperare,
9.600 USD pentru al treilea an impozabil în perioada de recuperare și
5.760 USD pentru fiecare an impozabil care urmează în perioada de recuperare.

Aceste numere vor fi ajustate pentru inflație după 2018. Ca atare, pentru 2018, limitele pentru camioanele ușoare, camionetele și autoturismele sunt aceleași.

TCJA a păstrat limita de 8.000 USD pentru amortizarea suplimentară în primul an pentru autoturisme. Așadar, în 2018, suma maximă pe care un contribuabil o poate deduce pentru un autoturism în primul an este de 18.000 de dolari.

Interacțiunea neobișnuită a bonusului de 100% și IRC § 280F

Notă: La 13 februarie 2019, IRS a emis Rev. Proc. 2019-13, un port sigur pentru abordarea acestei probleme.