Modificări în calculul și colectarea impozitelor în vigoare - Buletine informative - Biroul internațional de avocatură
Buletine informative
17 septembrie 2010
Înregistrare Înregistrarea electronică a tranzacțiilor comerciale
Calculul impozitelor specificeControlul impozitelorAudituri
Modificarea termenului de plată pentru restanțele fiscale
Legea federală 229-FZ din 27 iulie 2010 a introdus modificări semnificative ale legislației referitoare la calculul și colectarea impozitelor, care afectează majoritatea contribuabililor. Majoritatea modificărilor au intrat în vigoare la 2 septembrie 2010.
Înregistrare
Legea modifică substanțial procedura de înregistrare a companiilor la autoritățile fiscale atunci când acestea funcționează prin subdiviziuni independente.
O companie trebuie să înregistreze fiecare subdiviziune independentă pe care o deschide. Această prevedere exclude sucursalele și birourile de reprezentare (deoarece datele corespunzătoare sunt în documentele fundației), precum și diviziunile unităților non-profit străine (care sunt înregistrate la autoritățile fiscale pe baza datelor din registrul corespunzător ). Cu toate acestea, obligația de înregistrare apare în diverse situații, inclusiv în cazul în care se deschide o subdiviziune independentă în jurisdicția autorității fiscale cu care compania este deja înregistrată în scopuri fiscale.
Legea impune contribuabilului să notifice autorității fiscale modificările aduse informațiilor transmise anterior cu privire la subdiviziunea independentă. Autoritatea fiscală competentă trebuie să fie informată cu privire la amplasarea unei astfel de subdiviziuni. Cu toate acestea, atunci când o subdiviziune schimbă locația (sau unde se închide și o nouă subdiviziune se deschide într-o altă locație), procedura corectă nu este clară. Această ambiguitate poate da naștere la dispute cu privire la procedura adecvată de informare a autorității într-un caz dat. În conformitate cu procedura existentă, trebuie notificate și numele unei subdiviziuni și șeful subdiviziunii.
Contribuabilul trebuie să notifice autorității fiscale închiderea unei subdiviziuni independente în termen de trei zile de la decizie - este insuficientă furnizarea unei astfel de notificări după închidere. Este posibil ca această modificare să fi fost introdusă pentru a permite autorității fiscale să programeze un audit al contribuabilului în care se află subdiviziunea independentă și să facă acest lucru înainte ca subdiviziunea să înceteze operațiunile.
Înregistrarea electronică a tranzacțiilor comerciale
Facturile de taxă pe valoarea adăugată (TVA) pot fi emise electronic, cu condiția ca acestea să respecte procedura standard, care trebuie stabilită de autoritățile fiscale. Prevederile Codului fiscal privind emiterea electronică a facturilor de TVA nu se vor aplica până la adoptarea acestei proceduri.
În mod clar, părțile la tranzacție trebuie să aibă o tehnologie compatibilă. Cu toate acestea, legea condiționează și emiterea electronică a facturilor de TVA de, printre altele, „acordul reciproc al părților la tranzacție”. Din păcate, legea nu specifică forma în care trebuie încheiat un astfel de acord - trimiterea la o „tranzacție” poate fi interpretată ca necesitând un acord pentru fiecare tranzacție specifică.
Cu toate acestea, în lumina obiectivului legislativului de a facilita gestionarea electronică a documentelor, pare rezonabil să presupunem că părțile la o tranzacție pot pur și simplu să dea consimțământul în legătură cu orice tranzacție între ele, mai degrabă decât să consimțească pentru fiecare tranzacție specifică. Prin urmare, odată ce părțile convin să utilizeze înregistrarea electronică în toate tranzacțiile reciproce, aceasta constituie conformitatea cu cerința relevantă. Părțile ar trebui să poată documenta un astfel de consimțământ sub forma unui contract de aderare multipartit încheiat sub orice formă permisă de legislația civilă (caz în care pot alege să facă acest lucru prin intermediul unei asociații comerciale).
Riscurile apar în ceea ce privește furnizorii frauduloși atunci când un cumpărător nu știe că un document a fost semnat în numele unui astfel de furnizor și deduce cheltuielile pe baza documentului, numai pentru ca autoritatea fiscală să nu permită ulterior deducerile. Emiterea electronică a facturilor cu TVA va necesita, în scopuri practice, o formă de diligență specială legată de semnarea și transferul acestor documente.